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“营改增”对企业财务管理的影响探讨
论文作者:童鞋论文网  论文来源:www.txlunwenw.com  发布时间:2018/1/5 16:17:43  

摘要:“营改增”是为了减轻企业整体税赋而提出的,改变了企业的组织架构和生产经营的各个环节。本文重点分析了“营改增”对企业财务管理的影响,对“营改增”进行了重点的分析,并且提出了一些解决方案,旨在弥补企业发展中存在的不足,降低政策的实施对于企业财务管理负面的影响,促进企业更好的发展。

关键词:营改增;企业财务管理;影响;策略

随着财税体制改革的深入,“营改增”政策应运而生,对于企业的发展造成了重大影响。企业财务管理是企业管理的重要组成部分,对企业整体发展有着关键性的影响。企业财务管理的好坏,直接影响了企业整体的发展。因此,对于“营改增”对企业财务管理的影响与策略的研究具有很大的现实意义,为企业财务管理工作的顺利进行提供有利条件。

一、公司发展的重点分析

我服务于北京光尘环保科技股份有限公司,公司主营业务是中央空调设备安装、维护、维修保养、水处理和通风管道清洗全系列服务;厨房设施设备安装、维修、托管、清洗服务;楼宇保洁服务、外墙清洗服务、石材养护服务、消杀灭虫服务、下水管网疏通服务等。公司拥有中国制冷空调设备维修安装A 级资质;集中空调通风系统清洗A 级资质;北京市卫生局颁发的中央空调清洗资质;北京市消防协会颁发的烟道清洗资质;中国高空清洗行业资质证书等。光尘环保公司是国家高新技术企业,拥有多项国家专利和软件著作权。“营改增”主要是在建筑业、运输业和服务业等行业全面实施,这与我公司的业务发展是息息相关,甚至对于公司组织机构的设置和业务流程的规划都产生了影响。公司在政党机关、单位、医院、宾馆等领域都有相应的服务,涉及各个领域的方方面面,使得公司的业务内容丰富、种类繁多。

“营改增”政策的实施在很大程度上对本公司的财务管理工作造成了影响,作为公司的财务总监,优化财务管理方式成为当前工作的重中之重。做好“营改增”对公司财务管理的影响分析,得出当前的财务管理方式与政策实施前管理方式之间的差别,研究得出财务管理的发展策略。财务管理是公司发展的关键,财务的合理管理也是企业发展的重要内容。因此,加强“营改增”对企业财务管理的影响的分析有很大的意义。我公司将在探索中,寻求适合自身发展的方式,在保证工作高效进行的同时,促进公司更好的发展。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

( 一)“营改增”对企业计税方法和税率的影响

“营改增”重点在于税收方面的调整,主要涉及建筑业、交通运输业和服务业。税收是企业与国家之间紧密联系的纽带,也是社会发展中较为重要的组成部分,对于企业自身与国家的整体发展都有很重要的影响。在商业活动纵深发展的过程中,国家对于税收制度进行了很长的探索实践,对于税收政策的改革是根据国家宏观经济的发展需要而进行的。对于税收政策的改革,会有相当范围内的企业受益或受损,但对于全体企业的税赋而言是整体降低的。

“营改增”对一部分课税项目的税率进行了调整,相应的也改变企业的计税方法。在改革前的税款缴纳过程中,是以营业额为标准来进行计算的,相较于之前的计税方法,“营改增”政策的实施有了很大的改变,税款缴纳的计算以不含税的销售价格为标准。这种计税方法的改变,对于我单位收入的确认造成了巨大的影响,与之前收入确认口径大不相同。“营改增”政策是对部分课税项目税率的调整,对于材料成本较低而人工成本较高的我单位而言,增加的税率没有相应增加的进项税进行抵扣,企业可能会在税收的巨大压力下而倒闭。例如,本公司的业务主要是提供安装、维护、维修保养和清洗等服务,“营改增”前营业税税率是5%,而“营改增”后对应的服务业税率是6%,如不进行很好的税收和流程规划,对企业的整体利润会造成巨大不利影响。

( 二)“营改增”对企业财务报表的影响

“营改增”政策在企业的固定资产中也有涉及,企业的财务管理报表主要包含固定资产与流动资产的两个方面,因此,“营改增”政策的实施在一定程度上对企业财务管理中的报表造成影响。原有的企业资产重点在于流动资产的投入,固定资产的管理一般比较固定,不需要有太多的变化。而“营改增”政策的实施,改变了企业资产的管理结构,对于企业在日常工作与发展中的内容都会发生很大的变化。

对于我单位而言,改革前我单位增加的无论是固定资产还是流动资产,都按支付价款全额计入资产项目,而改革后,我单位从营业税纳税人变为增值税一般纳税人,购入的生产经营性固定资产和存货都可以抵扣进项税,在很大程度上降低了存货的结转成本和固定资产的费用,降低了企业缴纳的增值税和附加税费,使企业目标与国家税收政策的目标相一致。

( 三)“营改增”对企业财务管理人员的影响

“营改增”对于企业财务管理的方式从根本上发生了变化,相应的之前的财务管理方式已经不符合制度发展的需要。在“营改增”政策实施后,对于企业财务管理人员也提出了新的管理要求。企业管理人员必须对政策实施后的税收方式和税率进行了解,并深入进行研究,尽快适应这种变化。尤其是“营改增”对企业财务管理的报表产生的影响,这是企业管理财务管理人员无法忽视的问题。“营改增”政策实施后,作为财务负责人,将国家的税收政策和单位的具体实际相结合,与各部门负责人重新梳理了对应的制度和流程,也在单位内部组织了集体培训,并对各个业务流程的各个环节做出了详细业务指导,使企业各部门人员对这项政策在各个环节的影响有了深刻认识,财务人员在业务指导中起到领头作用,将这次政策在企业落实到了实处。

( 四) 完善发票管理的相关规定

发票是企业税收中较为重要的部分,是税收缴纳的重要依据。在一些企业的发展中存在一定逃税、漏税现象。而“营改增”政策的实施在很大程度上对国家税收体系的建设提出了更高的要求,销项税和进项税的匹配度要求更为严苛,使得企业不得不对业务流程和发票开具进一步规范。“营改增”政策的实施对发票的开具进行了严格的要求,在确保税收工作进行的同时,也在很大程度上为政策的落实提供了保障。财务制度和流程从采购合同的签订到业务收款都重新做了具体要求,采购合同要去最大限度使用增值税专用发票结算,扩大企业可抵扣进项税额,而业务合同尽可能将服务内容细化,扩大低税率服务比例,最大限度降低税收成本。

三、“营改增”对企业财务管理影响的改进策略

( 一) 提升企业的财务管理水平

“营改增”政策的实施对于企业的财务管理结构有很大的改变,并且对于企业的发展也提出了新的发展要求。在“营改增”政策的影响下,对于企业财务管理更加严格的要求,企业需要提高财务管理水平,使得企业财务管理水平可以满足政策变化的要求。

首先,企业财务管理人员需要对“营改增”政策有进行深刻的研究,尽快适应计税方式和税率变动,并且相应的与业务部门协调,调整业务流程,完善合同管理相关规定,最大限度地减少政策变动对企业财务报表的不利影响。其次,企业财务管理人员可以在政策实行的基础上,努力学习财务、税务知识,关注关于这些政策的相关解释和进一步要求,进行新的管理思路的改变,以保证企业财务管理工作的更好进行,在更大程度上促进企业的发展。另一方面,企业需要进行一系列的改革,提高自身建设,提高自身的适应能力,使得发展满足社会发展的需要,同时也提高企业的市场竞争力,为企业选择更好的发展方向。企业在发展的过程中,要找出自身的发展优势,并且对优势进行科学合理的利用,充分发挥自身优势的作用,为企业注入新的发展力量,使得企业在激烈的市场竞争中不会被淘汰。

( 二) 完善企业财务报表的列报

“营改增”政策的实施在一定范围内改变了计税方式和税率,相应的企业的财务报表也有了很大的改变。政策的实施对企业财务报表提出了更加严格的要求,相较于之前的报表,不仅在内容上有了很大的改变,报表项目的所占比例也有了很大改变,在一定程度上优化了企业的报表结构,使企业的管理者和经营者更好的理解报表内容。企业财务管理结构的改变,对于企业财务报表提出了新的要求,企业在财务管理中要将流程制定的更加合理与科学,及时发现与企业财务报表相关的管理中存在的不足,并且及时进行报表制度完善,关注报表在政策变动过程中,前后数据的可比性,为企业的整体管理工作提供依据。

( 三) 加强对于企业财务管理人员综合素质的提升

在企业财务管理工作进行过程中,企业财务管理人员发挥了主要的作用,对于企业财务管理人员工作的进行提出了更高的要求。企业财务管理人员必须提高其业务综合素质,促进其自身业务水平的发展。企业管理人员需要对企业管理工作有正确的认识,并且对管理事务有较深的了解,在企业发展中提高企业财务管理的质量。为了能够进一步提升企业财务管理人员的素质,还需要对其进行定期的培训,让财务管理人员学习“营改增”相关内容;在培训过程中,一定要让员工养成良好的业务纪律意识,提升其财务核算业务能力,避免在营业税改增值税过程中,由于个人失误给企业带来不必要的影响。另外,加强员工能力的培养,根据企业岗位的实际情况,制定有效的考核评价机制,鼓励更多优秀的人才加入企业中,充实企业的财务管理队伍。企业还可以将一定的资金用于企业财务管理人员的业务学习,培养符合企业发展的专业型人才。

( 四) 树立良好的税收筹划意识

“营改增”政策是在宏观经济发展的要求下提出并实施的,是经济发展的趋势,政策的提出和实施在一定程度上可以为企业的发展提供机遇。企业需要对政策进行深入研究,发现政策中的优势与不足,对于政策中的不足,企业财务管理人员可以通过利用专业知识制定一些策略,提高自身应变能力来弥补。我主导单位将不同的业务分区,将业务在税收优惠幅度大的区域专门划分在一起,专门成立子公司,其后续相关的合同由子公司签订和执行,在很大程度上节约了税收支出,为企业的合理避税做出了有利的筹划,为企业的整体发展提供了财务支持。

( 五) 加强对增值发票的管理

税收管理是企业财务管理较为重要的部分,对于企业整体的发展有着直接的影响,税收也一直是国家重点关注的问题。“营改增”政策对于税收与增值发票提出了更为严格的要求,对于发票的管理更为合理与科学。我单位安排了专业的管理人员对增值发票的管理工作进行规划,严格按照财务制度和流程的要求,落实对财务对于业务部门合同的相关要求,同时也要对企业财务人员的职业性提出了更高要求,避免违规现象的出现,最终实现财务管理目标。

四、总结

“营改增”政策的提出对于企业财务管理具有很大的影响,也是社会经济发展的要求。企业需要对政策进行研究与分析,并且对自身进行严格的要求,对当前企业财务管理存在的问题进行改善,提高自身的市场竞争力,满足社会发展的要求。企业财务管理人员也需要提高自身的综合素质,为企业的发展提供有利的条件,促进企业更好的发展。

参考文献

[1] 王红艳. 营改增对企业效益影响探析[J]. 财经界( 学术版),2013(7).

[2] 李阳. 浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J]. 广东科技,2013(8)

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